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— 《进步者日报》编辑部 / La rédaction
法国：欧洲第二高税率，税基分配严重失衡
2024年，法国税收占GDP比率达45.3%，比欧元区均值40.9%高出4.4个百分点[1]。法国位列丹麦（45.8%）之后、比利时（45.1%）之前。德国为40.9%[1]。
这个数字需要一个即时修正。各国用不同的融资渠道提供不同的公共服务。丹麦靠税收为福利国家买单，法国靠社会缴款。
部分差距源于各国公共行政边界划定不同，尤其是医疗保险和养老金领域[20]。这一说法有据可查，但无法消弭结构性差距：提供同等服务水平时，法国仍居首位。
三十年来，税率呈阶梯式上升[5]。1990年代初，税率稳定在GDP的41%左右，到该十年末突破43%。此后再涨近4个百分点，2013年接近45%。过去十年出现两段走势：2018年至2024年整体下降，2022年出现短暂回升。2024年税率为42.8%，2025年升至43.6%[3]。
总税率掩盖了什么：税负高度集中在劳动身上
总税率是一个平均值，它掩盖的东西才是关键。
第一个失衡在于生产税——企业在产生第一分钱利润之前就须缴纳的税种。2024年，法国生产税占GDP的4.4%，欧元区平均为2.2%，德国仅1.0%[6]。这些税款推高成本，让亏损企业雪上加霜[6]。CVAE（企业增值税附加费）的取消自2021年启动以来一再推迟：2025年初始财政法案将截止期限定为2030年，2026年财政法案草案又将其提前至2028年[7]。
第二个失衡在于雇员劳动。2024年，法国劳动隐性税率为38.8%，欧元区平均37.5%，德国36.3%[8]。法国雇主缴纳的社会保障费占劳动力成本的26.6%，位居经合组织最高[12]。
相比之下，高收入群体的股息税率同样偏高。2024年，对于收入相当于平均工资20倍的人群，法国在经合组织中排名第四，平均税率51%[9]。排在法国前面的是西班牙（57%）、丹麦（55%）、加拿大（53%）[9]。但核心失衡不在税率，而在税基：通过控股公司积累的资本收入可以绕开所得税，而每一分工资收入都会即时触发社保缴款和预扣所得税。
第三个失衡在于国家主动放弃的税收——税收优惠漏洞。2024年，其成本首次突破1000亿欧元，达1014亿[10]。这一规模在2022年占GDP的3.4%，2017年为3.3%[10]。
2024年，467项税收优惠使国家少收832.9亿欧元，超过净税收收入的四分之一[11]。研发税收抵免2024年规模达78亿欧元，主要惠及大企业。与利润分享和职工持股相关的豁免则更多流向高薪员工[11]。二十年来这些漏洞持续膨胀，税制愈发不透明，公众的纳税意愿也随之受损。
人工智能在政策尚未察觉前就已收窄税基
法国就业对人工智能的风险暴露程度已经可以量化。2026年，3.8%的岗位直接面临生成式人工智能的冲击[14]。在两到五年内，这一比例升至16.3%，即3000万个岗位中约500万个[14]。管理人员和白领缴纳的税款和社会缴款高于其他群体。劳动力市场遭受这种量级的冲击，将对公共财政产生剧烈的剪刀差效应[15]。
人工智能与自动化的双重冲击正在将税基从劳动转移到税负更轻的领域：软件、数据、无形资产。税收压力仍大量集中在劳动身上。
按当前轨迹，人工智能优先自动化常规性和中间层任务，造成高薪岗位净流失，且没有相应补偿，首先让资本持有者获益，并加剧财富集中[16]。2024年诺贝尔经济学奖得主达龙·阿西莫格鲁和西蒙·约翰逊在《权力与进步》中得出结论：应大幅降低工资社保缴款，同时适度提高资本税率[16]。将财税政策重心转向人力资本投资，是让人工智能惠及劳动者的前提条件之一[17]。
生产性资本与租金性资本之间的区分，是2025年诺贝尔经济学奖得主菲利普·阿吉翁研究的核心，也勾勒出对称的政策约束[18]。一项孤立的创新政策，若没有优质教育体系和灵活劳动力市场的配合，难以奏效。生产税在第一分钱利润出现之前就已征收，与鼓励冒险的财税逻辑恰好背道而驰。
主动调整税基，还是让人工智能替你调整
逻辑链条如下。经合组织最高的雇主缴款抬高了用工成本[12]。生产税在企业有任何盈利之前就已开征[6]。税收优惠作为部分补偿手段不断扩张，但方式不透明、分配不均[10]。数据、算法、软件等无形资产只受到极有限的课税。人工智能将加速这一税基转移[14]。
靠提高劳动税负来弥补赤字，只会加剧本已存在的失衡。法国2024年税收已达GDP的45.3%[1]。2025年财政整顿的结果是：加税270亿欧元，节支仅30亿欧元[19]。2025年公共赤字占GDP的5.1%，公共债务达GDP的115.6%[4]。
以下四项改革有据可查，可以同步推进。
第一项是彻底取消生产税。即便取消CVAE之后，法德两国之间的差距仍将在1000亿欧元左右[7]。估算的财政成本为每年45亿欧元[7]。这一成本须通过扩大税基来弥补，而不是再向劳动成本加码。
第二项是将资本税率重新对准生产性投资。区分创造就业、资助研发的资本与纯粹的租金性资本，需要差异化的税收设计[18]。30%的统一预扣税率（PFU），以及以IFI（不动产财富税）替代ISF（财富团结税）的改革，都未能真正实现这一区分。关于控股公司课税、再投资利润与分配利润差异化税率的讨论，至今悬而未决。
第三项是建立数字经济税基。如果五年内16.3%的岗位消失[14]，以工资为基础的社保缴款来源将机械性收缩。社会保障不能继续完全依赖工资[15]。一种针对自动化增加值的缴费机制——有别于现行CVAE、基于人工智能系统产生的价值——正在经合组织多个成员国研究之中。在法国，这一议题尚未进入正式的预算讨论。
这一机制与前述区分一脉相承：对替代劳动的资本课税，保护创造工业产能的生产性资本。其与投资努力的衔接，在《法国工业体量已不及希腊》一文中有详细阐述。
第四项是清理税收优惠漏洞。自2017年以来，漏洞数量和成本均未下降[10]。对每项优惠进行十年一审，到期若无明确理由支持则自动失效——这是一项无需提高税率即可实施的结构性改革。
2027年的政策选择摆在两条路之间。每次财政危机都靠提高工资税和在地企业税来应对，只会加深价值创造与税收征收之间的裂口。同步推进去杠杆和税基转移——减少劳动成本税负、加大对无形资产收入的征收——则是在人工智能因税源枯竭而迫使政策转向之前，主动走在前面。
来源
[1] Eurostat / FIPECO，François Ecalle，《2024年法国及欧元区强制性税收》，2025年11月，https://www.fipeco.fr/commentaire/Les%20prélèvements%20obligatoires%20en%20France%20et%20dans%20la%20zone%20euro%20en%202024（访问日期：2026年8月9日）。
[2] INSEE，《强制性税收占GDP比率》，2020年基准年度国民账户，1959–2025年数据，https://www.insee.fr/fr/statistiques/2381412（访问日期：2026年8月9日）。
[3] FIPECO，François Ecalle，《强制性税收的演变》，2025年，https://www.fipeco.fr/fiche/L'évolution-des-prélèvements-obligatoires（访问日期：2026年8月9日）。
[4] INSEE、DGFiP、财政总局，《2025年公共赤字占GDP的5.1%，公共债务占115.6%》，速报信息第78期，2026年3月，https://www.insee.fr/fr/statistiques/8956575（访问日期：2026年8月9日）。
[5] FIPECO，François Ecalle，《强制性税收的演变》，2025年，https://www.fipeco.fr/fiche/L'évolution-des-prélèvements-obligatoires（访问日期：2026年8月9日）。
[6] FIPECO，François Ecalle，《2016年至2024年生产税》，2025年11月，https://www.fipeco.fr/commentaire/Les%20impôts%20sur%20la%20production%20de%202016%20à%202024（访问日期：2026年8月9日）。
[7] FIPECO，François Ecalle，《企业增值税附加费》，2025年10月，https://www.fipeco.fr/fiche/La-cotisation-sur-la-valeur-ajoutée-des-entreprises（访问日期：2026年8月9日）。
[8] FIPECO，François Ecalle，《劳动强制性税收》，2024年，https://www.fipeco.fr/fiche/Les-prélèvements-sur-le-travail（访问日期：2026年8月9日）。
[9] FIPECO，François Ecalle，《法国及经合组织工资与股息税收》，2024年10月，https://www.fipeco.fr/commentaire/L'imposition%20des%20salaires%20et%20dividendes%20en%20France%20et%20dans%20l'OCDE（访问日期：2026年8月9日）。
[10] FIPECO，François Ecalle，《税收优惠支出》，2024–2025年，https://www.fipeco.fr/fiche/Les-dépenses-fiscales（访问日期：2026年8月9日）。
[11] 法国审计法院/国民议会，税收漏洞报告，2024–2025年财政法案，引自维基百科"税收漏洞"词条，访问日期：2026年8月9日。
[12] 经合组织，《2026年工资税收报告》，年度税楔报告，https://www.oecd.org/fr/publications/les-impots-sur-les-salaires_20725132.html（访问日期：2026年8月9日）。
[13] Axelle Arquié（CEPII / OEM）、科法斯，《法国就业对人工智能的风险暴露图谱》，2026年3月，https://anthemcreation.com/en/artificial-intelligence/ai-jobs-5-million-at-risk-france-coface-oem/（访问日期：2026年8月9日）。
[14] Axelle Arquié，《人工智能的双重冲击：就业与税收》，《政治经济》第110期，2026年第2期，https://shs.cairn.info/publications-de-axelle-arquie--111394（访问日期：2026年8月9日）。
[15] 达龙·阿西莫格鲁、西蒙·约翰逊，《权力与进步：千年技术与繁荣之争》，Basic Books，2023年（法文版：Pearson France，2024年）。
[16] 达龙·阿西莫格鲁、大卫·奥托尔、西蒙·约翰逊，《构建有利于劳动者的人工智能》，NBER工作论文第34854号，2026年2月，https://ssrn.com/abstract=6290347（访问日期：2026年8月9日）。
[17] 菲利普·阿吉翁（2025年诺贝尔经济学奖得主），《重置创新时钟》，2025年；法兰西学院2024–2025年系列讲座及访谈，https://www.assemblee-nationale.fr/dyn/17/comptes-rendus/cion-eco/l17cion-eco2526012_compte-rendu.pdf（访问日期：2026年8月9日）。
[18] Agnès Verdier-Molinié（iFRAP），《公共赤字：我们正面临一堵墙》，2025年，https://www.ifrap.org/budget-et-fiscalite/deficit-public-nous-arrivons-face-au-mur-constate-agnes-verdier-molinie（访问日期：2026年8月9日）。
[19] FIPECO，François Ecalle，《法国与欧元区强制性税收差距的来源》，2025年11月，https://www.fipeco.fr/fiche/Doù-provient-léart-entre-les-prélèvements-obligatoires-de-la-France-et-de-la-zone-euro（访问日期：2026年8月9日）。
